Επιμέλεια
Επιστημονική ομάδα TAXHEAVEN
Μετά την έκδοση της εγκυκλίου Ε.2156/2019 αλλά και τις πρόσφατες αλλαγές στο έντυπο Ν, έχει αλλάξει τρόπος με τον οποίο απεικονίζονται τα έσοδα από ιδιόχρηση ακινήτου σε ότι αφορά τα νομικά πρόσωπα.
Συγκεκριμένα:
1. Σε περίπτωση που το έσοδο και το αντίστοιχο έξοδο ιδιόχρησης έχουν καταχωρηθεί στα βιβλία.
Τα νομικά πρόσωπα θα συμπληρώσουν το τεκμαρτό έσοδο, αλλά και το τεκμαρτό έξοδο της ιδιόχρησης στο έντυπο Ε3, ενώ θα συμπληρώσουν επίσης το έντυπο Ε2, καθώς και τους ανάλογους κωδικούς στο έντυπο Ν.
Πιο συγκεκριμένα, το τεκμαρτό έξοδο θα συμπληρωθεί πρώτα στον πίνακα Γ’ του Ε3 μαζί με τα υπόλοιπα ενοίκια (αν υπάρχουν).
Στη συνέχεια θα συμπληρωθούν και οι αντίστοιχοι κωδικοί του πίνακα Ζ2 μαζί με τον κωδικό 14 των ενοικίων όπως εμφανίζεται στο αναδυόμενο παράθυρο
Για το τεκμαρτό έσοδο θα συμπληρωθούν ανάλογα με τη δραστηριότητα οι κωδικοί 162 έως 462 του εντύπου Ε3
Θα συμπληρωθεί επίσης η στήλη 17 του εντύπου Ε2 με τον ανάλογο κωδικό.
Τέλος, θα συμπληρωθεί ο κωδικός 210 του πίνακα 3Α4 του εντύπου Ν.
2. Σε περίπτωση που το έσοδο και το αντίστοιχο έξοδο ιδιόχρησης δεν έχουν καταχωρηθεί στα βιβλία.
Στην περίπτωση αυτή θα συμπληρωθεί μόνο το έντυπο Ν του νομικού προσώπου και συγκεκριμένα οι κωδικοί 443 και 462.
Οι σχετικές οδηγίες της ΑΑΔΕ για τους κωδικούς αυτούς:
Ο κωδικός 443 «τεκμαρτό εισόδημα από ιδιοχρησιμοποίηση ακινήτου» συμπληρώνεται από τα νομικά πρόσωπα και τις νομικές οντότητες που δεν έχουν καταχωρήσει στα βιβλία τους το ποσό του εσόδου από ιδιοχρησιμοποίηση (τεκμαρτό εισόδημα), τα οποία ταυτόχρονα πρέπει να αναγράφουν στον κωδικό 462 το αντίστοιχο ποσό της μη καταχωρηθείσας στα βιβλία τους δαπάνης (τεκμαρτή δαπάνη), προκειμένου να προκύψει φορολογικά αδιάφορο αποτέλεσμα, με βάση τα αναφερόμενα στην Ε.2156/2019 εγκύκλιο.
